Hãy tính thuế NK, thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế TNDN cho Công ty X có số liệu cả năm như sau:
1. Nhập khẩu ủy thác một lô hàng A (chịu thuế TTĐB 30%) theo điều kiện CIF có trị giá 10.000 tr.đ., hoa hồng ủy thác được hưởng là 10% trên giá CIF. Biết rằng thuế suất thuế nhập khẩu là 20%, thuế GTGT là 10%.
2. Xuất bán ra nước ngoài 15.000 sản phẩm B theo giá CIF là 500.000 đ./sp, phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế chiếm 20% giá CIF của lô hàng. Biết rằng thuế suất thuế XK là 30%, thuế GTGT 10%, thuế TTĐB 50%.
3. Thu nhập chịu thuế khác ngoài doanh thu:
- Chuyển nhượng tài sản: 700 tr.đ.
- Thu nhập từ đầu tư chứng khoán: 300 tr.đ.
Biết rằng:
- Tổng chi phí được trừ cả năm (chưa bao gồm F, I và các loại thuế): 5.000 tr. đ.
- Thuế GTGT được khấu trừ là 1.000 tr.đ.
- Lỗ từ các năm trước chuyển sang là 500 tr.đ.
- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%.
- Trích lập quỹ KHCN 10% thu nhập tính thuế.
- Nghiệp vụ 1: Nhập khẩu ủy thác một lô hàng A
Doanh thu (từ hoa hồng NK ủy thác):
10.000 X 10% = 1.000 tr.đ.
- Thuế NK:
10.000 X 20% = 2.000 tr.đ.
- Thuế TTĐB:
10.000 X (1+20%) X 30% = 3.600 tr.đ.
- Thuế GTGT:
10.000 X 1.2 X 1.3 X 10% = 1.560 tr.đ.
- Thuế GTGT từ DT hoa hồng ủy thác:
1.000 X 10% = 100 tr.đ.
- Nghiệp vụ 2: XK ra nước ngoài 15.000 sp B
Doanh thu: 500.000 X 15.000 = 7.500 tr.đ.
Thuế XK: (500.000 X 15.000 X 80%) X 30% = 1.800 tr.đ.
Thuế TTĐB + GTGT: = 0 do XK
Tổng doanh thu:
1.000 + 7.500 = 8.500 tr.đ.
Tổng chi phí:
5.000 + 1.800 + 1.500 = 8.300 tr.đ.
TN chịu thuế TNDN:
8.500 – 8.300 + (300+700) = 1.200 tr.đ.
TN tính thuế:
1.200 – 500 = 700 tr.đ.
Thuế TNDN:
(700 – 700 X 10%) X 25% = 157.5 tr.đ.
ĐÁP ÁN
Thuế NK: 2.000 tr.đ.
Thuế TTĐB: 3.600 tr.đ.
Thuế GTGT: 1.560 +100–1.000 = 660 tr.đ.
Thuế XK: 1.800 tr.đ.
Thuế TNDN: 157.5 tr.đ.